Der Pendlerabzug – korrekt Fahrkostenabzug genannt – erlaubt es, die Kosten für den Arbeitsweg zwischen Wohnort und Arbeitsplatz vom steuerbaren Einkommen abzuziehen. Bei der direkten Bundessteuer liegt die Grenze bei CHF 3'200 pro Jahr (Art. 26 Abs. 1 Bst. a DBG). Für die Kantons- und Gemeindesteuern gilt diese Grenze nicht automatisch: Jeder Kanton legt seinen eigenen Maximalbetrag fest, und die Unterschiede sind beträchtlich – von CHF 507 in Genf bis zu unbegrenzten Abzügen in Kantonen wie Glarus, Tessin oder Wallis. Wer hier nach konkreten Zahlen sucht statt nach allgemeinen Ratschlägen, findet sie weiter unten: die Bundespauschalen, die vollständige Tabelle der 26 Kantone und ein durchgerechnetes Beispiel.
Die Grundregel: öffentlicher Verkehr hat Vorrang
Die Berufskostenverordnung schreibt in Art. 5 Abs. 2 eine klare Reihenfolge vor: Abzugsfähig sind grundsätzlich nur die Kosten für öffentliche Verkehrsmittel – Bahn, Bus, Tram. Ein Abzug für das private Fahrzeug ist nur zulässig, wenn am Wohn- oder Arbeitsort kein öffentliches Verkehrsmittel zur Verfügung steht oder dessen Benützung objektiv nicht zumutbar ist (Art. 5 Abs. 2 Bst. b). Wer einfach lieber mit dem eigenen Auto fährt, obwohl ein Bus oder Zug verfügbar ist, kann in der Steuererklärung trotzdem nur die – meist tieferen – ÖV-Kosten abziehen, nicht die Autokilometer. Der Fahrkostenabzug ist dabei nur einer von mehreren Berufsauslagen, die bei unselbstständiger Erwerbstätigkeit geltend gemacht werden können.
Wann gilt der öffentliche Verkehr als nicht zumutbar?
- Kein öffentliches Verkehrsmittel verkehrt am Wohnort oder am Arbeitsort in sinnvoller Taktung
- Eingeschränkte Mobilität macht die Benützung von Bus, Bahn oder Tram unzumutbar
- Die Fahrzeit mit dem ÖV wäre im Vergleich zum Auto unverhältnismässig lang
- Unregelmässige oder frühe/späte Arbeitszeiten sind mit dem Fahrplan nicht vereinbar
Bundespauschalen für die direkte Bundessteuer
Wer die Voraussetzungen für den Abzug eines privaten Fahrzeugs erfüllt, rechnet nach festen Pauschalen des Bundes:
- Velo, Mofa oder Motorrad mit gelbem Kontrollschild: Pauschale CHF 700 pro Jahr
- Motorrad mit weissem Kontrollschild: CHF -.40 pro Kilometer
- Auto: CHF -.70 pro Kilometer
- Maximalbetrag insgesamt, für alle Verkehrsmittel zusammen (öffentlich und privat): CHF 3'200 pro Jahr
Dieser letzte Punkt wird oft übersehen: Die CHF 3'200 sind keine Zusatzgrenze pro Verkehrsmittel, sondern die Obergrenze für die gesamten Fahrkosten einer Person bei der direkten Bundessteuer, egal wie viele Verkehrsmittel kombiniert werden.
Geschäftsfahrzeug für den Arbeitsweg: die Regel nach Art. 5a
Wer ein Geschäftsfahrzeug kostenlos auch für den Arbeitsweg nutzen darf, kann dafür keinen Fahrkostenabzug vornehmen. Stattdessen sieht Art. 5a der Berufskostenverordnung eine pauschale Aufrechnung vor: 0,9% des Kaufpreises des Fahrzeugs pro Monat gelten als Einkommen. Diese Pauschale ersetzt den individuellen Fahrkostenabzug vollständig – wer sie akzeptiert, rechnet nicht zusätzlich einzelne Kilometer für den Arbeitsweg ab.
Die 26 Kantone im Vergleich: Maximalbeträge für den Fahrkostenabzug
Während der Bund eine einzige Grenze kennt, verzichtet das Steuerharmonisierungsgesetz bewusst auf eine Vereinheitlichung bei den Kantonen: Art. 9 Abs. 1 StHG erlaubt jedem Kanton, einen eigenen Maximalbetrag festzulegen – eine Pflicht zur Übereinstimmung mit dem Bund besteht nicht. Das Ergebnis ist eine Bandbreite, die von einer niedrigen vierstelligen Grenze bis zu komplett unbegrenzten Abzügen reicht. Die folgende Tabelle zeigt den Stand gemäss der letzten publizierten ESTV-Tabelle (Steuerperiode 2023).
| Kanton | Maximalbetrag Fahrkostenabzug/Jahr |
|---|---|
| ZH – Zürich | CHF 5'000 |
| BE – Bern | CHF 6'700 |
| LU – Luzern | CHF 6'300 |
| UR – Uri | CHF 15'000 (degressiv) |
| SZ – Schwyz | CHF 8'000 |
| OW – Obwalden | CHF 10'000 |
| NW – Nidwalden | CHF 6'000 |
| GL – Glarus | unbegrenzt |
| ZG – Zug | CHF 6'000 |
| FR – Freiburg | CHF 12'000 |
| SO – Solothurn | CHF 7'000 |
| BS – Basel-Stadt | CHF 3'100 |
| BL – Basel-Landschaft | CHF 6'000 |
| SH – Schaffhausen | CHF 6'000 |
| AR – Appenzell Ausserrhoden | CHF 6'000 |
| AI – Appenzell Innerrhoden | unbegrenzt |
| SG – St. Gallen | CHF 4'460 (Preis Generalabonnement 2. Klasse + CHF 600) |
| GR – Graubünden | unbegrenzt |
| AG – Aargau | CHF 7'000 |
| TG – Thurgau | CHF 6'000 |
| TI – Tessin | unbegrenzt |
| VD – Waadt | unbegrenzt |
| VS – Wallis | unbegrenzt |
| NE – Neuenburg | unbegrenzt |
| GE – Genf | CHF 507 |
| JU – Jura | unbegrenzt |
Genf: der Sonderfall unter den Kantonen
Genf fällt mit CHF 507 pro Jahr deutlich aus dem Rahmen – der tiefste Maximalbetrag aller Kantone, und das für sämtliche Verkehrsmittel zusammen, nicht nur für ein einzelnes. Der Kanton verfolgt damit eine andere Logik als etwa Zürich oder Bern. Wer in Genf arbeitet oder wohnt, sollte diesen Betrag nicht mit dem Bundeswert verwechseln: Die CHF 3'200 der direkten Bundessteuer gelten unabhängig davon weiterhin.
Rechenbeispiel: vom Arbeitsweg zum Steuerabzug
Ein Beispiel macht den Unterschied zwischen Bund und Kanton greifbar. Nehmen wir eine Person, die in einem Vorort von Bern wohnt und mit dem Auto 18 Kilometer pro Strecke zur Arbeit fährt, an 220 Arbeitstagen im Jahr – weil in ihrer Gemeinde kein öffentliches Verkehrsmittel mit vertretbarer Fahrzeit zur Verfügung steht und die Voraussetzung von Art. 5 Abs. 2 Bst. b damit erfüllt ist. Das macht 2 x 18 km x 220 Tage = 7'920 km pro Jahr. Bei CHF -.70 pro Kilometer ergibt das CHF 5'544. Für die direkte Bundessteuer greift die Grenze von CHF 3'200 – der übersteigende Betrag von CHF 2'344 geht auf Bundesebene verloren. Für die Staats- und Gemeindesteuern im Kanton Bern sieht es anders aus: Der kantonale Maximalbetrag liegt bei CHF 6'700, also über den berechneten CHF 5'544 – hier kann die Person den vollen Betrag abziehen. Gleiche Fahrstrecke, gleiches Auto, zwei unterschiedliche Ergebnisse je nach Steuerebene.
Fahrkostenabzug im Gesamtbild der Berufsauslagen
Der Fahrkostenabzug ist nur ein Posten unter den Berufsauslagen, die bei unselbstständiger Erwerbstätigkeit abgezogen werden können. Wer teilweise oder ganz von zu Hause arbeitet, reduziert oft die Anzahl der Tage mit Arbeitsweg – das wirkt sich auf die Kilometerrechnung aus und kombiniert sich mit den Regeln zum Homeoffice-Abzug. Für eine vollständige Übersicht aller möglichen Abzüge in der Schweizer Steuererklärung lohnt sich ein Blick auf die Liste der Steuerabzüge – der Fahrkostenabzug ist dort einer von vielen Posten, die sich gegenseitig beeinflussen. Wer sich grundsätzlich noch nicht mit dem Ausfüllen der Steuererklärung auskennt, findet im Guide zur Steuererklärung Schweiz den Einstieg.
Der Fahrkostenabzug wirkt auf den ersten Blick simpel – eine Kilometerzahl, ein Tarif. In der Praxis entscheiden drei Fragen über den tatsächlichen Betrag: Steht ein öffentliches Verkehrsmittel zur Verfügung, wie hoch ist der kantonale Maximalbetrag am Wohnort, und wie unterscheidet sich dieser vom Bundeswert. Wer diese drei Punkte kennt, füllt die eigene Steuererklärung mit den richtigen Zahlen aus, statt mit Schätzungen zu arbeiten.